Gümrük Değeri

Gümrük değeri, gümrük vergilerinin hesaplanması amacıyla ithal mallara atanan parasal tutardır. Amerika Birleşik Devletleri’nde CBP, gümrük değerini esas olarak “işlem değeri” yöntemini kullanarak belirler. İşlem değeri, mallar ABD’ye ihracat amacıyla satıldığında fiilen ödenen veya ödenmesi gereken fiyattır. Bu kavram basit gibi görünse de doğru gümrük değerine ulaşmak için gereken düzeltmeler, eklemeler ve kesintiler, onu ithalat uyumluluğunun en sık denetlenen ve itiraz edilen alanlarından biri haline getirir.

İşlem Değeri Yöntemi

İşlem değeri, gümrük girişlerinin büyük çoğunluğunda gümrük değerlemesinin başlangıç noktasıdır. Alıcı ve satıcı arasındaki ticari faturadaki fiyata dayanır. ABD’li bir ithalatçı, Çinli bir üreticiden birim başına 2,00 dolardan 5.000 parça ürün satın alırsa, temel işlem değeri 10.000 dolardır. Ancak CBP, satışın koşullarına bağlı olarak bu tutara belirli maliyetlerin eklenmesini veya çıkarılmasını gerektirir.

İşlem değerine eklemeler şunları içerir: alıcı tarafından ödenen ambalaj masrafları (fatura fiyatına dahil değilse), alıcı tarafından ödenen satış komisyonları, yardımlar (alıcının yabancı üreticiye düşük maliyetle veya ücretsiz sağladığı malzemeler, aletler, kalıplar, mühendislik çalışmaları veya sanat eserleri), satışın koşulu olarak alıcının ödemek zorunda olduğu lisans ve telif ücretleri ve sonraki yeniden satıştan satıcıya akan gelirler.

Kesintiler veya istisnalar şunları içerir: uluslararası navlun ve sigorta maliyetleri (CIF koşullarında yapılan sevkiyatlarda, FOB değerine ulaşmak için navlun ve sigorta geri çıkarılmalıdır), ithalatsonrası yurt içi taşıma, ithalatsonrası inşaat veya kurulum masrafları ve satın alma komisyonları (satıcının acentesine yapılan ödemelerin aksine, alıcının satın alma acentesine yapılan ödemeler).

Alternatif Değerleme Yöntemleri

İşlem değeri yöntemi kullanılamadığında (satış olmadığı, alıcı ve satıcının ilişkili olduğu ve ilişkinin fiyatı etkilediği veya diğer diskalifiye edici koşullar bulunduğu durumlarda), CBP belirli bir sıralama dahilinde alternatif yöntemler uygular: özdeş malların işlem değeri, benzer malların işlem değeri, tümdengelim değeri (ABD satış fiyatından yurt içi maliyetler çıkarılarak geri doğru hesaplama), hesaplanan değer (üreticinin üretim maliyetlerinden yukarıya doğru hesaplama) ve son olarak, makul araçlar kullanılarak belirlenen “yedek” yöntem.

İlişkili taraf işlemleri, alternatif yöntemler için en yaygın tetikleyicidir. İthalatçı ile yabancı üretici aynı ana şirketin kontrolündeyse, CBP transfer fiyatının emsallere uygun bir değeri yansıtıp yansıtmadığını inceler. Bu durumda olan şirketler genellikle beyan ettikleri gümrük değerini desteklemek için transfer fiyatlandırması çalışmaları hazırlar.

Yaygın Değerleme Hataları

Yardımları dahil etmemek: ABD’li bir satıcı Çin’deki fabrikasına 15.000 dolar maliyetinde ürün kalıpları sağlıyor ve bu kalıplar ABD’ye sevk edilen malları üretmek için kullanılıyorsa, 15.000 doların üretilen birimlere bölünerek gümrük değerine eklenmesi gerekir. Özellikle kalıp yıllar önce ödendiğinde birçok ithalatçı bu gereksinimi gözden kaçırır.

Yanlış Incoterm kullanmak: CIF koşullarıyla satın alınan mallar, fatura fiyatına okyanus navlunu ve sigortayı dahil eder. ABD girişi için doğru gümrük değeri FOB fiyatıdır (uluslararası navlun ve sigorta hariç). CIF faturasından navlun ve sigortayı düşmemek, vergilerin fazla ödenmesine yol açar.

Değer düşürme: Vergi ödemelerini azaltmak için fiilen ödenen tutardan daha düşük bir değer beyan etmek dolandırıcılıktır. CBP, aynı ürün kategorisi ve ticaret hattı için beyan edilen değerleri tarihsel ortalamalara göre karşılaştıran ithalat veri analitiği kullanarak değer düşürmeyi aktif olarak tarar. İhmal sonucu değer düşürme için cezalar vergiye tabi değerin yüzde 20’sinden başlar; dolandırıcılık cezaları vergi tutarının dört katına kadar çıkabilir.

FBA Satıcıları Üzerindeki Etkisi

Tüketim malları ithal eden Amazon satıcıları için gümrük değeri, birim başına vergi maliyetini doğrudan belirler. Yüzde 6,5 vergi oranı olan bir HTS koduyla sınıflandırılmış ve yüzde 25’lik Section 301 tarifesine tabi bir ürün, gümrük değeri üzerinden toplamda yüzde 31,5 değerlendirmeyle karşı karşıyadır. Bu değeri doğru hesaplamak (ne çok yüksek ne de çok düşük olacak şekilde) birim ekonomisini doğrudan etkiler. MeisterPrep’in müşterileri, fiyatlandırma modellerine dahil edilen vergi maliyetlerinin doğru ve savunulabilir olmasını sağlamak için mallar depoya ulaşmadan önce gümrük müşavirleriyle doğru değerlemeleri belirlemek üzere çalışır.