İlgili Taraflar

Gümrük ve ticaret uyumluluğunda “related parties” (ilişkili taraflar) terimi, ithal edilen malların fiyatını etkileyebilecek belirli bir ilişkiye sahip alıcı ve satıcıyı ifade eder. ABD Gümrük ve Sınır Koruma (CBP), ilişkili taraflar arasındaki işlemleri titizlikle inceler çünkü transfer fiyatı adil piyasa değerini yansıtmıyor olabilir. Çin’deki bir ana şirket ABD’deki yan kuruluşuna yapay olarak düşük fiyatla mal satarsa, beyan edilen gümrük değeri düşük gösterilmiş olur ve bu da daha düşük vergi ödemelerine yol açar. CBP’nin görevi, vergi tespitinde kullanılan işlem değerinin malların gerçek değerini doğru yansıtmasını sağlamaktır.

Kim İlişkili Taraf Sayılır

CBP, ilişkili tarafları Dünya Ticaret Örgütü’nün Gümrük Değerleme Anlaşması’yla büyük ölçüde uyumlu olan 19 USC 1401a(g) kapsamında tanımlar. Taraflar, şu koşullardan herhangi biri mevcutsa ilişkili kabul edilir: biri diğerinin işletmesinin yetkilisi veya yönetim kurulu üyesiyse, yasal olarak tanınan ortaklardırsa, biri diğerinin işvereniysee, bir taraf doğrudan veya dolaylı olarak diğerinin oy hakkı olan hisselerinin veya paylarının %5 veya daha fazlasına sahip veya kontrol ediyorsa, bir taraf doğrudan veya dolaylı olarak diğerini kontrol ediyorsa, her iki taraf da üçüncü bir tarafça kontrol ediliyorsa veya taraflar aynı ailenin üyeleriyse.

%5’lik mülkiyet eşiği dikkat çekici ölçüde düşüktür. Yurt dışı tedarikçisinin yalnızca %5’ine sahip bir ABD ithalatçısı, gümrük değerlemesi açısından ilişkili taraf sayılır. Bu eşik birçok ortak girişim düzenlemesini, azınlık yatırım pozisyonlarını ve tarafların günlük iş anlamında “ilişkili” olarak düşünmeyeceği stratejik ortaklıkları kapsar.

Gümrük Değerlemesi İçin Neden Önemlidir

İthal edilen malların gümrük değerini belirlemek için varsayılan yöntem işlem değeridir: mallar ABD’ye ihracat amacıyla satıldığında fiilen ödenen veya ödenecek fiyat. Alıcı ve satıcı ilişkili olduğunda, CBP ilişkinin fiyatı etkileyip etkilemediğini sorgular. CBP, ilişkinin fiyatı etkilediğine karar verirse, işlem değerini reddedip özdeş veya benzer malın işlem değeri, türetilmiş değer veya hesaplanmış değer gibi alternatif bir değerleme yöntemi kullanabilir.

İspat yükü ithalatçıya düşer. Bir giriş ilişkili taraf incelemesi için işaretlendiğinde, ithalatçı ilişkinin fiyatı etkilemediğini kanıtlamak zorundadır. Bu, fiyatın ilişkisiz taraflar arasındaki özdeş veya benzer mal satışlarındaki fiyatlarla karşılaştırılabilir olduğunu gösteren kanıtlar veya işlem değerinin bir test değerine (özdeş mallar için türetilmiş veya hesaplanmış değer gibi) yakın olduğunu göstererek yapılır.

Beyan Gereksinimleri

CBP’ye dosyalanan her gümrük girişi, alıcı ve satıcının ilişkili olup olmadığına dair bir soru içerir. Bu soru CBP Form 7501’de (Giriş Özeti) ve ACE elektronik dosyalama sisteminde yer alır. “Evet” yanıtı otomatik olarak denetim tetiklemez, ancak mevcut olan bir ilişkili taraf ilişkisini beyan etmemek bir uyumluluk ihlalidir. CBP, özellikle ilişkili taraf işlemlerini hedefleyen odaklı değerlendirmeler ve denetimler yürütür ve denetim sırasında keşfedilen beyan edilmemiş bir ilişki cezalara, vergi yeniden değerlendirmelerine ve tüm gelecek girişlerde artırılmış incelemeye yol açabilir.

Transfer Fiyatlandırması ve Gümrük Değeri

Çok uluslu birçok şirket, şirket içi fiyatları belirlemek için (IRS kılavuzları kapsamında gelir vergisi amaçlı geliştirilen) transfer fiyatlandırması metodolojileri kullanır. Ancak vergi için transfer fiyatlandırması ve gümrük için transfer fiyatlandırması farklı kurallar ve farklı kurumlar tarafından yönetilir. IRS’yi tatmin eden bir transfer fiyatı CBP’yi tatmin etmeyebilir. IRS, karların kuruluşlar arasında düzgün dağıtılmasını ister. CBP, gümrük değerinin düşük gösterilmemesini ister. Bu hedefler çelişebilir: yüksek transfer fiyatı ABD’deki vergilendirilebilir geliri azaltır (yabancı ana şirket için iyi) ancak gümrük vergilerini artırır (ABD ithalatçısı için kötü). Şirketler bu rekabet eden baskıları dikkatle uzlaştırmalıdır.

İlişkili Taraf İthalatçıları İçin Pratik Adımlar

İlişkili taraf işlemlerindeki ithalatçılar, beyan ettikleri gümrük değerlerini destekleyen belgeleri muhafaza etmelidir. Bu belgeler; şirket içi fiyatlandırma anlaşmaları, transfer fiyatının emsallere uygun fiyatlandırmayla tutarlı olduğunu gösteren piyasa karşılaştırmaları ve üçüncü taraf değerleme veya çalışmalarını içerir. İlişkili taraf işlemlerinde deneyimli bir gümrük müşaviriyle çalışmak tavsiye edilir; çünkü belgeleme gereksinimleri ve CBP’nin analitik beklentileri standart emsallere uygun ithalatlardan daha talepkardır.

Değerleme yönteminin önceden onaylanması için CBP’ye bağlayıcı karar talebi dosyalamak kesinlik sağlar. CBP’nin bağlayıcı kararlar programı, ithalatçıların ilişkili taraf fiyatlandırma metodolojilerini ithalat öncesinde veya sırasında incelemeye sunmasına olanak tanır. Onaylanan bir karar, fiili işlemler kararda açıklanan metodolojiye uygun olduğu sürece ithalatçıyı geriye dönük vergi düzeltmelerinden korur.