Partes relacionadas

En aduana y cumplimiento comercial, «Related Parties» se refiere a un comprador y vendedor que tienen una relación específica que podría influir en el precio de las mercancías importadas. La Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza de EE.UU. (CBP) examina las transacciones entre Related Parties porque el precio de transferencia puede no reflejar un valor justo de mercado. Si una empresa matriz en China vende mercancías a su subsidiaria en los Estados Unidos a un precio artificialmente bajo, el valor aduanero declarado estaría subestimado, resultando en pagos de aranceles más bajos. El trabajo de CBP es asegurar que el valor de transacción usado para la evaluación de aranceles represente con precisión lo que valen las mercancías.

Quién califica como Related Parties

CBP define a las Related Parties bajo 19 USC 1401a(g), que se alinea estrechamente con el Acuerdo de Valoración Aduanera de la Organización Mundial del Comercio. Las partes se consideran relacionadas si existe alguna de las siguientes condiciones: una parte es funcionario o director del negocio de la otra, son socios legalmente reconocidos, una es empleador de la otra, una parte posee o controla (directa o indirectamente) el 5% o más de las acciones con voto en circulación de la otra, una parte controla directa o indirectamente a la otra, ambas partes son controladas directa o indirectamente por un tercero, o las partes son miembros de la misma familia.

El umbral de propiedad del 5% es notablemente bajo. Un importador estadounidense que posee solo el 5% de su proveedor en el extranjero se considera una Related Party para propósitos de valoración aduanera. Esto captura muchos acuerdos de joint venture, posiciones de inversión minoritaria y asociaciones estratégicas que las partes podrían no considerar como «relacionadas» en términos comerciales cotidianos.

Por qué importa para la valoración aduanera

El método predeterminado para determinar el valor aduanero de mercancías importadas es el valor de transacción: el precio realmente pagado o pagadero por las mercancías cuando se venden para exportación a los Estados Unidos. Cuando el comprador y vendedor son partes relacionadas, CBP cuestiona si la relación influyó en el precio. Si CBP determina que la relación afectó el precio, puede rechazar el valor de transacción y usar un método de valoración alternativo, como el valor de transacción de mercancías idénticas o similares, valor deductivo o valor calculado.

La carga de la prueba recae en el importador. Cuando una entrada es señalada para revisión de Related Parties, el importador debe demostrar que la relación no influyó en el precio. Esto se hace proporcionando evidencia de que el precio es comparable a precios en ventas entre partes no relacionadas para mercancías idénticas o similares, o mostrando que el valor de transacción se aproxima estrechamente a un valor de prueba (como el valor deductivo o calculado para mercancías idénticas).

Requisitos de divulgación

Cada entrada aduanera presentada ante CBP incluye una pregunta sobre si el comprador y vendedor están relacionados. Esto aparece en el Formulario CBP 7501 (Entry Summary) y en el sistema de presentación electrónica ACE. Responder «sí» no activa automáticamente una auditoría, pero no divulgar una relación de Related Parties cuando existe una es una infracción de cumplimiento. CBP conduce evaluaciones focalizadas y auditorías dirigidas específicamente a transacciones de Related Parties, y una relación no divulgada descubierta durante una auditoría puede resultar en sanciones, reevaluaciones de aranceles y escrutinio aumentado en todas las entradas futuras.

Precios de transferencia y valor aduanero

Muchas empresas multinacionales usan metodologías de precios de transferencia (desarrolladas para propósitos de impuesto sobre la renta bajo las directrices del IRS) para fijar precios intercompañía. Sin embargo, los precios de transferencia para impuestos y los precios de transferencia para aduana están regidos por reglas diferentes y agencias diferentes. Un precio de transferencia que satisface al IRS puede no satisfacer a CBP. El IRS quiere asegurar que las ganancias se asignen correctamente entre entidades. CBP quiere asegurar que el valor aduanero no esté subestimado. Estos objetivos pueden entrar en conflicto: un precio de transferencia alto reduce los ingresos gravables de EE.UU. (bueno para la empresa matriz extranjera) pero aumenta los aranceles aduaneros (malo para el importador de EE.UU.). Las empresas deben reconciliar estas presiones competidoras cuidadosamente.

Pasos prácticos para importadores con Related Parties

Los importadores en transacciones de Related Parties deben mantener documentación que respalde sus valores aduaneros declarados. Esto incluye acuerdos de precios intercompañía, comparaciones de mercado que muestren que el precio de transferencia es consistente con precios de plena competencia, y cualquier avalúo o estudio de terceros. Trabajar con un agente aduanero experimentado en transacciones de Related Parties es aconsejable, ya que los requisitos de documentación y las expectativas analíticas de CBP son más exigentes que para importaciones estándar de plena competencia.

Presentar una solicitud de resolución ante CBP para pre-aprobar el método de valoración proporciona certeza. El programa de resoluciones vinculantes de CBP permite a los importadores presentar su metodología de precios de Related Parties para revisión antes o durante la importación. Una resolución aprobada protege al importador de ajustes retroactivos de aranceles siempre que las transacciones reales se ajusten a la metodología descrita en la resolución.